ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
1. Понятие и значение экономического анализа и диагностики ФХД.
2. История возникновения и развития экономического анализа
3. Предмет и объект экономического анализа и диагностики ФХД.
4. Цель и задачи анализа и диагностики предприятий на современном этапе развития.
6. Принципы экономического анализа и диагностики
7. Связь анализа с другими дисциплинами.
8. Роль анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности в управлении предприятием.
ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФХД
Важнейшая задача аграрного сектора экономики – обеспечение продовольственной безопасности страны, основы её суверенитета, экономической и социальной устойчивости. Успешное выполнение этой задачи требует экономически грамотного управления деятельностью агропредприятий, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатываются стратегии его развития.
Анализ (от греч. analisis) означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы. В диалектике анализ выступает в единстве с понятием «синтез» (от греч. sinthesis) – соединение ранее расчленённых элементов для изучения объекта в единое целое, дающее полное представление об объекте с учётом особенностей каждого элемента. Только единство анализа и синтеза обеспечивает научное изучение предметов и явлений.
Следовательно, экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всём многообразии связей и зависимостей.
Экономический анализ в широком смысле слова охватывает всю экономику – от мирового хозяйства (макроэкономический анализ) до отдельных звеньев глобальной экономики (микроэкономический анализ) и входит составной частью во все экономические науки.
Диагностика с экономической точки зрения представляет собой совокупность исследований для определения целей функционирования хозяйственного объекта (экономической системы, предприятия), способов их достижения, выявления проблем и вариантов решения.
Сущность диагностики ФХД предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние технических систем, экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности являются научной базой принятия управленческих решений в агробизнесе. Как предмет изучения анализ и диагностика ФХД объединяет все дисциплины, постигаемые студентами экономических специальностей. Знание АФХД обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия, формирует аналитическое мышление и способность находить правильные решения в конкретных деловых ситуациях, позволяет легко адаптироваться к рыночной системе хозяйствования.
ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Возникновение экономического анализа как средства познания сущности экономических явлений и процессов учёные связывают непосредственно с возникновением и развитием бухгалтерского учёта (около 6 тыс. лет назад). Однако своё теоретическое и практическое развитие он получил с развитием балансоведения. В 1675г. Жак Савари вводит понятие синтетического и аналитического учёта. Его идеи развивает в XIX веке итальянский бухгалтер Д. Чербони (1827 – 1917), который создал учение о синтетическом сложении и аналитическом разложении бухгалтерских счетов. Благодаря этому в конце XIX начале XX века получает развитие экономический анализ баланса (И. Шер, П. Герстнер, Ф. Ляйтнер и др.). Обособление анализа хозяйственной деятельности в специальную отрасль знаний произошло в первой половине XX века.
В России экономическое направление анализа баланса берёт начало с трудов К.Н. Арнольда (1809) и И. Ахматова (1809), хотя уже с IX в. учёт использовался в древнем Новгороде и Киевской Руси. Особый интерес представляет период, связанный с реформами Петра.
В СССР экономический анализ предприятия (АХД) зародился как самостоятельная область научной деятельности и учебный курс в процессе формирования плановой системы управления в 1930-х годах. Уже в 1940 г. вышла книга профессора С.К. Татура «Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий». Окончательным становлением курса экономического анализа предприятия как учебной дисциплины следует считать выход в 1981 г. учебника М.И. Баканова и А.Д. Шеремета «Теория экономического анализа», в котором были обобщены достигнутые теоретические разработки и результаты передовой практики.
Источник
Краткие сведения из истории развития экономического анализа
Анализ (от греч. – analysis) означает разложение изучаемого объекта на составные части, элементы.
Анализ как содержание и форма человеческого мышления комплексно изучается многими науками. Но анализ экономики, анализ финансово-хозяйственной деятельности и ее конечных результатов – область изучения исключительно экономического анализа.
Экономический анализ, как и другие науки, возник из практических потребностей людей. Предпосылками его возникновения стали: развитие производительных сил, производственных отношений и развитие науки как отрасли человеческой жизнедеятельности (в особенности таких наук, как политическая экономия, статистика и бухгалтерский учет).
Аналитико-синтетическая деятельность человеческого мозга сформировалась тогда, когда возник Homo Sapiens. Со временем, наблюдая за процессами производства и обмена, явлениями социально-экономического устройства общества, человек пришел к выводу о том, что все происходящие в обществе процессы подчинены законам экономического развития. Изучением и описанием этих законов занялась политическая экономия. История политической экономии уходит в древние и средние века (Платон, Аристотель, Д. Рикардо, А.Смит и др. ученые), а в ее недрах возник и экономический анализ.
Некоторые ученые связывают возникновение экономического анализа с развитием бухгалтерского учета и статистики.
Появление государственного аппарата повлекло за собой образование целого ряда институтов, присущих государственному устройству (армия, налоги, пошлины, денежное обращение, государственные доходы, расходы и т. д.). Это обусловило появление бухгалтерии. Необходимость сбора и обработки данных об экономическом и социальном развитии стран привела к развитию статистики. Рост общественного производства в период становления капитализма послужил стимулом для развития учета.
К началу 90-х годов XIX века, когда капитализм в Российской империи вступил в фазу империализма, статистика и бухгалтерский учёт получили значительное развитие. К этому же времени относится процесс укрупнения предприятий, ужесточения коммерческой тайны, усложнения балансов предприятий. В создавшихся условиях ни статистика, ни бухгалтерский учет, ни какая-либо другая наука не могли дать ответы на вопросы, связанные с эффективным управлением производством. Необходимость повседневного контроля за работой предприятия, изучения всех сторон его деятельности, организации эффективной работы в условиях конкуренции вызвала к жизни новую область знаний – экономический анализ.
Историю развития экономического анализа в нашей стране можно периодизировать следующим образом:
· I этап — конец XIV – начало XX в. в.;
· II этап — 1917 – начало 90-х г. г. XX века;
· III этап — период перехода к рыночным отношениям.
Первые шаги развития экономического анализа как науки связаны с анализом баланса. Не случайно сначала экономический анализ называют «балансоведение», а позже «анализ баланса» или «счётный анализ баланса». Большой интерес к вопросам анализа баланса следует искать в сфере государственных финансов. Вопросы налогообложения предприятий, при решении которых баланс, счёт прибылей и убытков являлись основными документами, естественно, требовали не только знания техники построения и оценки балансов, но и знакомства с элементами анализа.
Исследование статистических материалов о развитии промышленности в России привело к необходимости теоретической разработки методов и способов обработки данных, которые впоследствии были использованы в экономическом анализе.
Становление экономического анализа в Российской империи относится к концу XIX– началу XX в. в. и связано с именами таких учёных, как А. В. Прокофьев, Р. Я. Вейцман, И. С. Аринушкин и др.
В работе А. В. Прокофьева «Курс двойной бухгалтерии» в разделе «Балансоведение» показано, что составление баланса имеет не только контрольное значение, а в первую очередь необходимо для анализа деятельности промышленных предприятий. В работах Р. Я. Вейцмана рассматривались вопросы анализа баланса, порядок анализа различных активных и пассивных его статей. В 1912 году опубликована работа И. С. Аринушкина «Балансы акционерных предприятий», которая посвящена только разбору баланса. Анализ баланса автор рассматривал как важное средство для определения путей дальнейшего развития предприятия. В вышеперечисленных работах не ставилась проблема увязки балансовых показателей с оперативными данными о деятельности предприятия, значительное место отводилось вопросам оценки статей актива и пассива баланса и роли анализа баланса для определения результатов деятельности предприятия. Анализ , базирующийся на данных балансовых публикаций , естественно, не мог раскрыть объективных закономерностей в развитии производства и обмена, поскольку далеко не всегда опирался на объективные материалы, тем более что в то время учет и отчетность строились не на единой методологической основе.
Специальной литературы, посвященной экономическому анализу на первом этапе его развития, не издавалось. Кроме упомянутых выше книг, было опубликовано несколько статей по вопросам анализа баланса в журнале «Счетоводство». Некоторое значение для развития анализа имели инструкции коммерческих банков о проверке кредитоспособности клиентов.
Резкие изменения в политике и экономике произошли после октября 1917 года. Специальным положением (1917 г.) было предусмотрено осуществление рабочего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий. В 1918 году утверждено Положение о государственной статистике, в 1920 году – Основные положения по государственному счетоводству и отчетности, послужившие началом единых методологических принципов учета, контроля, статистики и экономического анализа.
Опыт первых лет в области анализа хозяйственной деятельности кооперативов нашел отражение в книге П. Н. Худякова «Анализ баланса» (1920 г.), она явилась первым оригинальным трудом по анализу баланса. П.Н. Худяков уже в то время представлял, что анализ – более высокий этап учета, чем бухгалтерская запись отдельных хозяйственных операций и их обобщение в отчетности, поэтому он называет анализ «философией счетоводства».
Достаточно активно осуществлялись аналитические разработки деятельности предприятий и организаций потребительской кооперации в период нэпа. Экономический анализ в торговле развивался быстрее, чем в промышленности. Это было обусловлено использованием опыта аналитических разработок, имевшихся в дореволюционной потребительской кооперации, формированием в кооперативных союзах больших групп работников, связанных с инспектированием, ревизией местных кооперативов. Инструкторы-ревизоры по роду своей деятельности должны были хорошо знать бухгалтерский и статистический учет, уметь всесторонне анализировать торгово-финансовую деятельность кооперативных предприятий. Именно из инструкторского, ревизионного и бухгалтерского персонала вышли экономисты-аналитики и первые научные работники в области экономического анализа.
К основным характерным особенностям экономического анализа рассматриваемого периода можно отнести:
- начало комплексного использования экономической информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятий;
- проблемный характер экономического анализа;
- разработку способов углубленного анализа основных элементов производственного процесса;
- активное развитие методики анализа хозяйственной деятельности торговых предприятий и организаций, органов потребительской кооперации;
- включение экономического анализа в перечень дисциплин, преподаваемых на учетно-экономических факультетах в высших учебных заведениях.
Научные исследования в области анализа проводились как в части пополнения аналитического арсенала новыми методами и приемами, так и в части углубленного изучения экономики предприятий. Определенным итогом практических и теоретических разработок в области экономического анализа деятельности промышленных предприятий (с 1917 года до Великой Отечественной войны) стала книга С.К.Татура «Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий», изданная в 1940 году.
В начале 40-х годов ХХ века экономический анализ окончательно сформировался как отрасль знаний не только в общеметодологическом плане, но и получил достаточно широкое развитие в отраслевом направлении. Важным этапом развития экономического анализа стало появление комплексного технико-экономического анализа, в основе которого лежали способы и приемы анализа деятельности предприятий с учетом организационных, технологических и экономических особенностей их производства.
Дальнейшее развитие экономического анализа отмечалось в послевоенные годы : происходит дальнейшая дифференциация анализа по отраслям народного хозяйства; углубляется анализ деятельности структурных подразделений предприятий; разрабатываются методики анализа сводных отчетов; проблемы экономического анализа исследуются в монографиях.
В период с 1960-1990 гг. наблюдается особая активность в разработке новых проблем экономического анализа в учебниках, учебных пособиях,монографиях, издается целый ряд трудов. Их авторы — видные ученые, такие как С.Б.Барнгольц, А.Д.Шеремет, М.И.Баканов, А.Ш.Маргулис, Н.Г.Чумаченко, Б.И.Майданчик и др. Созданы региональные теоретико-аналитические школы в Москве, Киеве, Санкт-Петербурге, Минске и других городах. Всё шире в анализе используются экономико-математические методы и ЭВМ. Получили дальнейшее развитие теоретические вопросы экономического анализа в работах П. И. Савичева «Экономический анализ – орудие выявления внутрихозяйственных резервов», М. И. Баканова и А. Д. Шеремета «Теория анализа хозяйственной деятельности». В этот период закончилось формирование внутриотраслевых методик экономического анализа (строительство, сельское хозяйство, торговля, транспорт и др.).
Дальнейшим развитием экономического анализа явился выход в свет целого ряда работ по оперативному и внутрихозяйственному анализу, что приобретает особое значение для предприятий в связи с переходом на новые условия хозяйствования.
На третьем этапе развития экономического анализа получают широкое применение математические и статистические модели.
На новом этапе развития экономического анализа стоят проблемы его углубления, повышения оперативности , расширения круга анализируемых показателей, совершенствования методик факторного анализа, использования экономико-математических методов и вычислительной техники.
Источник
Основные этапы развития экономического анализа как науки. Перспективы развития
Первый период – до 1918 г. Возникновение экономического анализа связано с практической потребностью. Наиболее ранний вид экономического анализа – это финансовый анализ. Его развитие опиралось на формирование двойной записи и составление бухгалтерского баланса. Первые специальные книги по экономическому анализу появились в начале ХХ столетия. Они были посвящены анализу баланса.
Становление экономического анализа как науки обоснованно связано с возникновением бухгалтерского учета (первые свидетельства встречаются в труде Луки Пачоли «Трактат о счетах и записях» (Италия, 1445-1616)).
Бухгалтерский учет, не всегда объективно отражающий реальное финансово-хозяйственное положение предприятия, породил необходимость осуществления контроля за правильностью ведения самого бухгалтерского учета, за правильностью составления финансовых документов, анализа результатов деятельности предприятия. Достоверным фактом является создание в 1853 г. Эдинбургского института аудиторов, а в 1887 г. Ассоциации аудиторов Америки. Аудит преимущественно рассматривается как анализ финансово-хозяйственного состояния, как финансовый анализ.
Второй период охватывает 1918–1924 гг., т.е. первый послереволюционный период, когда началась разработка единых форм отчетности и инструкций по их составлению. После перехода к новой экономической политике (НЭП) в 1921 г. рамки анализа начинают расширяться, так как выполнение требования безубыточного ведения хозяйственной деятельности вызывает необходимость изучения всех расходов с точки зрения их оправданности и рациональности.
Первой ведомственной публикацией, посвященной вопросам экономического анализа, явилось методическое руководство «Как следует подходить к разбору балансов торгово-промышленных предприятий» (1918 г.), изданное Московским областным советом народного хозяйства. В 1920 г. П.Н. Худяковым была издана книга «Анализ баланса». Она явилась первым оригинальным трудом по анализу баланса.
Третий период – 1924–1941 гг. характеризуется значительным расширением и углублением проводимых аналитических исследований. Именно в этот период происходит становление экономического анализа как науки.
В 1925 году была издана конспект-программа «К анализу балансов и отчетов хозорганов (руководство для счетных работников)». В ней обращалось внимание на необходимость всестороннего анализа деятельности промышленного предприятия. Балансовые показатели рассматривались при этом более подробно. Заслуга данного исторического периода состоит в том, что было положено начало комплексного использования экономической информации.
Четвертый период – период Великой Отечественной войны и послевоенного восстановления разрушенной войной экономики – 1941–1953 гг.
В этот период решающее значение имели разработки официальных методических указаний по анализу годовых отчетов. Программы анализа, разрабатывавшиеся отдельными министерствами, не ограничивались анализом финансового состояния, они предусматривали изучение использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов и их влияние на себестоимость и качество продукции.
Пятый период – 1953–1989 гг. Этот период можно охарактеризовать как период основательной разработки теоретических вопросов анализа. Постепенно разрабатываются самостоятельные направления методологии экономического анализа, получают развитие отдельные виды анализа: оперативный, стратегический, экономико-математический, функционально-стоимостной и т.д. В это же время анализ органически вписывается в практику управления хозяйством как на уровне предприятия, так и национальной экономики.
В этот период было издано много трудов по анализу хозяйственной деятельности промышленных предприятий. Среди них «Экономический анализ производственно-финансовой деятельности промышленных предприятий» И.И. Поклада (1956 г.), «Основы анализа экономики предприятия» С.К. Татура (1956 г.), «Оборотные средства промышленных предприятий» С.Б. Барнгольц и Д.М. Сухарева (1957 г.) и другие.
Современный период. Сегодня состояние экономического анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Относительно перспектив прикладного характера – экономический анализ неизбежно займет ведущее место в системе управления.
Анализ сегодня основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.
Необходимость совершенствования методики экономического анализа объясняется тем, что ставятся все новые задачи, для решения которых нужно использовать опыт, накопленный в передовых странах.
В результате появляются новые виды экономического анализа, такие как: стратегический, проектный, маркетинговый и институциональный.
Проектный анализ служит средством для организации лучшего выбора среди альтернативных вариантов с помощью моделирования ситуации конкурентного рынка. Главной идеей проектного анализа является тщательное «взвешивание» на весах, где на одной чаше лежат выгоды для участников проекта, а на другой – их затраты.
Маркетинговый анализ – анализ, осуществляемый в процессе маркетинговых исследований. Анализ маркетинговой среды и оценка рыночных возможностей организации осуществляются в ходе маркетинговых исследований, цель которых состоит в сборе информации о рынке и ее изучении для совершенствования процесса разработки и сбыта товаров.
Стратегический анализ проводится с целью оценки эффективности будущих инвестиций и эффективности проведения реорганизации предприятия.
В ходе институционального анализа проводится оценка аспектов работы предприятия:
Разработка политики предприятия в области заключения договоров и контроля за их исполнением с последующими санкциями за нарушение контрактов партнерами;
Выработка рекомендаций по оптимизации организационной структуры предприятия;
Идентификация возможных рисков, с которыми предприятие может столкнуться в ходе своей будущей работы и др.
Источник
История экономического анализа
Экономика проникает во все сферы человеческой жизни. Она описывает закономерности и явления, касающиеся всех типов хозяйственных систем, от общемировых экономических отношений до деятельности отдельных домашних хозяйств. Развитие науки об экономике складывалось постепенно, в процессе возникновения и решения задач, встававших перед обществом на различных этапах его жизни. Научный подход, анализ хозяйственной жизни человека так же насчитывают долгую историю становления.
Теоретическая часть анализа, его методы и принципы складывались постепенно. Изучение различных сторон экономической жизни показало, что все подчиненно глубинным законам построения производственных процессов и общественного стремления к цивилизации. Еще в Древнем мире ученые и философы стремились описать закономерности, возникавшие в области ведения домашнего хозяйства и взаимодействия между людьми в части получения дохода. Однако, экономический анализ сформировался во времена создания классической школы политэкономии.
Готовые работы на аналогичную тему
На основе экономического анализа развивался бухгалтерский учет, который позволял структурировать количественные показатели деятельности хозяйственной системы и принять необходимые управленческие решения. Считается, что экономический анализ насчитывает более 6000 лет. Это связано с тем, что люди нашли методы учета при помощи первых вариантов письменности. Кроме того, необходимо было наличие носителей, на которых можно было сохранять информацию и оперировать ею. Можно сказать, что экономический анализ стал складываться с момента появления письменности и различного рода изделий, на которых можно было записывать данные. Учет был развит в Древнем Риме и Греции, так как они вели торговые отношения с другими народами.
В средние века церковь сначала воспротивилась экономическому учету, но по мере обретения ею феодальной и светской власти, учет вернулся в повседневную хозяйственную жизнь общества. Двойная запись бухгалтерского учета появилась в 14 веке, а сам учет возник в конце 15 века, когда официально был назначен первый бухгалтер. Сущность бухгалтерского учета была раскрыта лишь в 19 веке, когда он стал использоваться для определения эффективности ведения хозяйственной деятельности предприятия. К этому времени он обрел научные формы, методы и принципы ведения.
Экономический анализ в двадцатом веке
В начале двадцатого века стали широко применяться аналитические методы исследования экономического состояния предприятия. В России они не были коммерческой тайной, так как рекомендации о ведении бухгалтерского учета публиковались в периодической печати. Крупные предприятия и мануфактуры сосредотачивали свой анализ на оценке ликвидности активов. Особо выделялись компании, которые использовали в своей деятельности иностранный капитал. Большинство государственных, частных и кооперативных предприятий имели схожий подход к аналитическому учету.
Наибольший доход в тот период приносила спиртовая промышленность, благодаря высоким акцизам. Поэтому в царской России особое внимание уделялось именно этой отрасли. Аналитический учет спиртовой промышленности строился на следующих положениях:
- Ведение строго совокупного учета расходов и доходов и с их разбивкой на отдельные статьи.
- Расходные статьи оценивались с точки зрения эффективности управления и успешности хозяйственной деятельности за период.
- Расчет проводился по абсолютным и относительным показателям и сопоставлялся с данными за последние три года.
- Данные по регионам сводились в совокупные макроэкономические показатели.
Можно сказать, что анализ сводился к оценке финансовой деятельности предприятий, а также был направлен на выявление способов увеличения чистого дохода.
В то время не существовало научных трудов относительно ведения аналитического учета. Было выпущено несколько статей в периодическую печать с рекомендациями. Революция внесла свои корректировки. Теперь от предприятий требовалась строгая отчетность о всех хозяйственных операциях. В тридцатые годы стали применяться сводные таблицы. После окончания Второй мировой войны, анализ стал более структурированным, а также стал носить специфический характер для различных отраслей. Внедрение централизованной системы управления экономикой не способствовало развитию хозяйственного учета, так как большинство решений и планов устанавливались сверху государством, а предприятиям лишь следовало их выполнять.
Экономический анализ в рыночной экономике
В условиях рыночных отношений экономический анализ приобретает новые формы. Он подразделяется на теоретический, направленный на формирование качественной оценки, а также на практический, выражаемый в количественных показателях. Экономическая теория занимается макро- и микроэкономическими системами, в связи, с чем анализ хозяйственной деятельности обретает свои характерные черты. Свобода экономических агентов требует от них самостоятельного определения стратегии и тактики, успешность которых во многом зависит от качества и принципов проведения экономического анализа. Кроме того, конъюнктура рынка и его особенности делают экономический анализ неотъемлемой частью деятельности предприятия на всех этапах его работы.
Осуществление учета и контроля над хозяйственными процессами формирует базу для экономического анализа. Последний, в свою очередь, предоставляет данные для принятия управленческих решений, либо внесения определенных корректировок в уже действующие.
Можно сказать, что в целом управление объектом хозяйствования включает в себя следующие составляющие:
- Анализ
- Планирование стратегическое, тактическое, оперативное
- Контроль и учет
- Анализ итогов
- Внесение корректировок
- Анализ
- Прогнозирование и планирование будущих периодов.
Таким образом, на современном этапе экономического развития аналитическая деятельность стала частью успешности работы предприятий, частных предпринимателей, национальных хозяйственных систем. Постоянно изменяющаяся рыночная среда требует построения эффективной структуры аналитической работы, позволяющей своевременно отслеживать любые изменения, а также оценивать оптимальность и актуальность действующих управленческих решений.
Источник