Прибыль до налогообложения.
Прибыль до налогообложения представляет собой сумму собранных доходов, полученных компанией, за вычетом всех расходов компании до вычета налогов из этих доходов. Целью большинства компаний является получение приемлемой суммы прибыли до вычета налогов, что позволяет не только соблюдать действующее налоговое законодательство с точки зрения выполнения налоговых обязательств, но также получать определенную сумму чистой прибыли после списания всех задолженностей, подлежащих выплате в настоящее время.
Компания, которая показывает стабильный уровень прибыли до налогообложения, с большей вероятностью переживет сложные экономические периоды, поскольку у этой компании есть возможность создавать денежные резервы, которые помогают справиться с любыми временными дефицитами, вызванными экономическим спадом.
Важно отметить, что прибыль до налогообложения не равна прибыли до вычета процентов и налогов или EBIT. В первом случае любые деньги, выплачиваемые за проценты, включаются в окончательную цифру, а в последнем случае эти проценты также исключаются из прибыли. Оба подхода полезны для понимания текущего финансового положения компании, и многие компании сначала рассчитывают EBIT, а затем вычитают проценты, чтобы определить прибыль до суммы налога.
Аналитики считают, что прибыль до налогообложения важна, так как эта цифра указывает на способность данного предприятия погасить долговые обязательства из наличных денег в случае ликвидации компании по любой причине. Компания, которая получает разумную сумму заработка после выплаты своих ежемесячных обязательств, с большей вероятностью сможет погасить свои долгосрочные долги. Компании такого типа, как правило, считаются более рискованными для ссуд или кредитных линий, и, вероятно, получат более высокую процентную ставку от кредиторов.
Инвесторы, как правило, внимательно следят за прибылью до налогообложения, так как эта цифра дает важные подсказки относительно финансовой устойчивости бизнеса. Бизнес на прочной финансовой основе означает, что ценные бумаги, выпущенные этой компанией, с большей вероятностью будут хорошо работать на инвестиционном рынке. Периодические сдвиги в уровне прибыли до вычета налогов часто могут дать подсказки, связанные с тем, какую прибыль может ожидать инвестор.
Когда эти доходы до налогообложения более или менее одинаковые от одного периода к следующему, это является сигналом для инвесторов, что доходность, вероятно, будет стабильной и будет иметь ограниченную волатильность. Когда прибыль до уплаты налогов в последовательные периоды имеет тенденцию увеличиваться и уменьшаться, это показатель того, что прибыль будет время от времени изменяться. Инвесторы могут оценить это движение и определить, подходят ли инвестиции в эту конкретную компанию для их личных инвестиционных целей.
Источник
Прибыль до налогообложения
Учет прибыли – одна из важнейших бухгалтерских операций, поскольку свидетельствует об экономической эффективности и положительном итоге работы организации.
Даже если организация не является коммерческой, где прибыль – это приоритетная задача, учет доходов все равно ведется.
Стабильно высокая цифра данного показателя в бухгалтерских документах говорит о стабильности предприятия на волнах рыночных колебаний, его финансовой успешности, экономической эффективности методов предпринимательской деятельности.
Рассмотрим, какие функции выполняет учет прибыли до налогообложения, как ее правильно рассчитать с использованием формул, от каких финансовых показателей зависит этот расчет.
Прибыль до налогообложения – все термины
Прибыль – финансовый итог, полученный предприятием за определенный временной интервал, учитывающий доходы за вычетом понесенных расходов.
Прибыль, рассчитываемая до налогообложения – это показатель, показывающий разность между валовой прибылью, называемой еще маржинальной, и суммой непроизводственных расходов. Другое название для этого финансового итога предпринимательской активности – операционная прибыль, в англоязычной документации аббревиатура EBITDA или EBT (Earnings Before Tax).
Она считается до того момента, как с нее будут уплачены:
- налоговые сборы;
- начисленные штрафы;
- пени;
- платежи по кредитам.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у фирмы имеются долгосрочные финансовые обязательства в процентном соотношении, они вычисляются именно в зависимости от показателя прибыли до налогообложения.
Логичен вопрос: что такое тогда валовая прибыль, от которой зависит и операционная?
Маржинальная (валовая прибыль), в англоязычной литературе определяемая как «cost of goods sold», то есть «стоимость проданных товаров» (обозначается аббревиатурой COGS) – это выручка предприятия минус себестоимость.
Себестоимость и непроизводственные расходы
Чтобы определить операционную прибыль, нужно от общей суммы выручки сначала отминусовать себестоимость товаров или услуг. Для этого нужно четко разделять, какие траты относятся к себестоимости. Это отражается в нормативно-правовых документах:
- ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
- ст. 248, 252 НК РФ и др.
К себестоимости, по общим правилам, относят:
- заработную плату для персонала;
- взносы в страховые фонды;
- затраты на сырье, комплектующие, материалы и т.п.;
- амортизацию оборудования;
- коммунальные платежи;
- плату по аренде и др.
Непроизводственные расходы являются частью себестоимости. Это те траты, которые приходится совершать для реализации уже произведенной продукции:
- стоимость тары, упаковки, фасовки;
- затраты на хранение на складе;
- расходы по транспортировке товаров;
- уплата за погрузку-разгрузку;
- комиссионные, выплачиваемые организациям, занимающимся сбытом;
- рекламные инвестиции;
- административные траты и др.
Функции учета операционной прибыли
Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы. Операционную прибыль учитывают с такими целями:
- определить, сколько составляет чистая прибыль;
- иметь возможность распределить прибыль между учредителями организации;
- правильно определить налог на прибыль и другие платежи, которых нельзя избежать (штрафы, займы, обязательства и пр.);
- по возможности компенсировать расходы или убытки;
- добавить сумму в накопительную часть доходов (при положительном балансе);
- отследить дополнительные доходы, не касающиеся производства;
- оптимизировать расходы на будущее.
Убыток до налогообложения
Если полученный показатель операционной прибыли получился отрицательным, это значит, что расходы превысили финансовые поступления, то есть налицо убыток.
С точки зрения экономической теории, это один и тот же показатель, только с разным знаком, а вот для предприятия разница колоссальная.
Если констатируется не прибыль, а убыток до налогообложения, отсюда несомненно следует, что предприятие оказалось в плохом финансовом положении, что средства распределяются неправильно или деятельность малоэффективна. В любом случае, это повод для немедленного принятия соответствующих мер.
Убытки нужно списать до того, как начислять налог на прибыль по конкретному временному промежутку. Основанием для отнесения расхода в графу «Убытки» являются положения письма Министерства финансов РФ от 16 января 2013г. № 03-03-06-/2/3.
Формулы для вычисления прибыли до налогообложения
Для расчета прибыли до налогообложения (операционной) целесообразно применить следующую формулу:
ОП = В + ОД – ОР + ИД – ИР
где:
ОП – операционная прибыль (искомая прибыль до налогообложения);
В – выручка, то есть доходы, полученные вследствие реализации продукции фирмы (товаров, услуг);
ОД – обычные доходы, то есть поступления от производственных видов деятельности организации;
ОР – обычные расходы, то есть траты на себестоимость;
ИД – иные доходы организации, помимо производства;
ИР – иные расходы.
Соответствующие показатели берутся с учетом требований, сформулированных в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Иногда этот же расчет формулируется немного по-другому:
ПДНо = ПР + РД + РР + ДВР – ДРР
где:
ПДНо – прибыль до налогообложения (операционная);
ПР – прибыль от реализации товаров, услуг;
РД – реализационный доход;
РР – расходы на реализацию;
ДВР – доходы вне реализации;
ДРР – расходы вне реализации.
Здесь показатели взяты с учетом определений Налогового Кодекса Российской Федерации (гл. 25, ст. 248-273).
Показатель ПР в этой формуле – прибыль от продаж – отличается от РД – реализационного дохода. Чтобы определить ПР, нужно применить формулу:
где:
ПР – прибыль от реализации (продаж);
ВП – валовая прибыль (нетто-выручка, из которой вычли себестоимость);
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы.
Все показатели, необходимые для расчета ПР, отражаются в соответствующих строках бухгалтерского отчета о финансовых итогах.
Бухгалтерский отчет по прибыли до налогообложения
«Отчет о финансовых результатах» составляется за определенный временной промежуток. В него заносятся все показатели относительно финансовых поступлений и трат, а на их основании делается вывод о различных видах прибыли или убытка.
Важно правильно разнести показатели по соответствующим графам отчетности. При суммировании значений, стоящих в этих графах:
Источник
Как считать и анализировать прибыль
Директор читает управленческий отчет за квартал. Он видит несколько видов прибыли: маржинальную, операционную, налогооблагаемую, чистую. К тому же под каждым видом прибыли есть строка «рентабельность». Еще добавился новый показатель EBITDA, которого раньше не было. Некоторые цифры по сравнению с предыдущим кварталом выросли, а другие — упали.
При этом сложить все эти показатели и получить полное представление о состоянии дел не получается. Разбираемся, как это сделать.
Как определять доходы и расходы для расчета
Прибыль — это разница между доходами и расходами бизнеса. Важно понимать, в какой момент возникают доходы или расходы, и как определить их сумму.
Многие бизнесмены, особенно начинающие, путают доходы и расходы с поступлениями денег и платежами, а прибылью считают остаток денег на счете на конец месяца. Это неверный подход.
Доходы — это увеличение экономических выгод компании, а расходы — уменьшение экономических выгод. Полученные доходы приводят к увеличению капитала компании, а произведенные расходы — уменьшают капитал. Такие определения содержатся в бухгалтерских нормативных документах. Звучит все равно запутано — разберемся на примере.
По доходам. ООО «Полет» — торговая компания, которая заключила с ООО «Салют» договор на поставку партии товара на сумму 100 000 ₽. По условиям договора «Салют» перечисляет предоплату в размере 30 000 ₽. «Полет» должны отгрузить товар в течение 10 дней после получения аванса. Затем «Салют» доплатят оставшиеся 70 000 ₽ в течение еще 10 дней после поставки.
Аванс в 30 000 ₽ еще нельзя считать доходом. Если, например, продавец нарушит условия поставки, покупатель может потребовать вернуть ему деньги. Доход у «Полета» появится тогда, когда компания отгрузит товар, а покупатель — примет его и подпишет документы.
По расходам. ООО «Полет» покупает товар у своего поставщика — ООО «Трейд». Стоимость закупки партии, предназначенной для «Салюта» — 60 000 ₽. По условиям договора «Полет» должны рассчитаться с ООО «Трейд» в течение 15 дней после получения товара.
Когда «Полет» получили товар, у них возникла задолженность перед «Трейдом» на 60 000 ₽. Но расхода еще нет — товар на эту же сумму пока находится на складе «Полета».
Расход возникнет, когда «Полет» отгрузит товар на склад «Салюта». Товара «Полета» больше нет, а задолженность на сумме 60 000 ₽ есть.
Где прибыль. Получается, экономическая выгода «Полета» в момент отгрузки одновременно увеличится на 100 000 ₽ и уменьшится на 60 000 ₽. Разница в 40 000 ₽ — это и есть прибыль ООО «Полет» по этой торговой сделке. Сами движения денег большого значения не имеют.
Такой способ учета доходов и расходов называется методом начисления. В бухгалтерском учете метод начисления обязаны применять все компании, кроме представителей «микробизнеса» с численностью сотрудников до 15 человек и годовой выручкой до 120 млн ₽.
Методику управленческого учета бизнесмен определяет самостоятельно. Но здесь тоже лучше использовать метод начисления. Если считать доходы и расходы кассовым методом, то есть по движению денежных средств, информация о финансовых результатах бизнеса в большинстве случаев будет искажена.
Ситуация, когда все отгрузки, закупки товаров или другие расходы «день в день» совпадают с поступлениями денег и выплатами, на практике почти не встречается. Всегда есть авансы или отсрочки платежа, а иногда возникает и просроченная задолженность. Поэтому денежные потоки не совпадают по времени с доходами и расходами «по начислению» и не отражают реальный финансовый результат бизнеса за период.
Важно. Если бизнесмен работает с НДС, этот налог не нужно учитывать в доходах и расходах. НДС — это фактически средства государственного бюджета, которые «транзитом» проходят через компанию. Продавец получает НДС, который входит в цену товара, от покупателей и оплачивает НДС по закупкам своим поставщикам.
Разницу между поступившим и оплаченным НДС нужно перечислить в бюджет. Поэтому никаких доходов от операций с НДС у компании не остается и нет смысла учитывать суммы этого налога при расчете прибыли.
Как и зачем считать разные виды прибыли
Прежде чем разбираться в видах прибыли, нужно разобраться с видами расходов. Они бывают переменные и постоянные.
Переменные расходы непосредственно связаны с доходами. Чем больше доходы, тем больше переменные расходы, и наоборот. Если доходов в каком-то периоде вообще нет, то не будет и переменных расходов.
Например, для производственных компаний к переменным расходам относят, в первую очередь, стоимость материалов. Чем больше у вас покупают, тем больше вы производите и тем больше тратите на материалы.
Если зарплата ваших сотрудников зависит от объема продаж, она — тоже часть переменных расходов.
Постоянные расходы — это стоимость аренды офиса или зарплата сотрудников на окладе. Любые расходы, которые не зависят от доходов считаются постоянными.
Маржинальная прибыль
Термин «маржинальная» происходит от английского слова marginal — предельный. Маржинальная прибыль — это разница между доходом и переменными расходами. Отсюда понятно и название: маржинальная прибыль может быть получена в предельной ситуации, когда у компании нет никаких других расходов, кроме переменных.
Понятно, что на практике такого результата достичь невозможно. Ни одна компания не может существовать без офисного помещения и сотрудников. Фактическая прибыль компании всегда будет меньше маржинальной.
Зачем тогда считать маржинальную прибыль. Несмотря на свою «условность», это весьма полезный показатель для анализа. На основе маржинальной прибыли можно оценить, насколько эффективно работает служба продаж или производственный цех.
Руководитель отдела продаж или начальник цеха никак не может контролировать постоянные расходы, например — зарплату офисных сотрудников. Но они могут повлиять на доходы и расходы в своей зоне ответственности.
Например, найти более выгодных покупателей, поставщиков более дешевых товаров или сырья, оптимизировать процессы производства или логистики. Все это может привести к росту выручки или снижению переменных расходов, то есть к увеличению маржинальной прибыли.
Также маржинальная прибыль нужна для расчета точки безубыточности. Компания будет работать «в ноль», если маржинальная прибыль равна постоянным расходам.
Операционная прибыль
Один из важнейших и всем понятных показателей. Считается просто: из маржинальной прибыли надо вычесть постоянные расходы. По-другому операционную прибыль называют прибылью от основной деятельности. Операционная прибыль показывает эффективность бизнеса в целом.
Прибыль до налогообложения
Этот вид прибыли отличается от операционной на величину прочих доходов и расходов. Прочими считаются те доходы и расходы, которые не связаны с основной деятельностью компании.
Единого перечня статей прочих доходов и расходов нет — все зависит от специфики бизнеса. К прочим относят операции, которые не характерны для обычной деятельности организации.
Например, если производственная компания продаст излишки сырья, то выручку от такой продажи нужно отнести к прочим доходам, а себестоимость реализованного сырья — к прочим расходам.
Но если мы рассмотрим торговую организацию, то продажа партии такого же сырья уже будет относиться к основной выручке, а себестоимость проданного товара — к переменным расходам.
К переменным расходам можно отнести и рекламу. Если ваш бизнес основан на продажах, вы знаете, как важно вести учет всех сделок и контролировать эффективность работы продающих менеджеров. Но не менее важно — понимать, превращаются ли деньги, вложенные в рекламу, в прибыль. Проанализировать рекламные расходы, а также собрать в одном месте все данные о сделках, клиентах и задачи сотрудников поможет CRM от Билайн — Мобильное предприятие.
Чистая прибыль
Чистая прибыль — это разница между прибылью до налогообложения и суммой налога. Это может быть налог на прибыль, «упрощенный» налог или единый сельхозналог — все зависит от режима налогообложения, который применяет компания.
Чтобы рассчитать чистую прибыль «с самого начала», с учетом всех доходов и расходов, можно использовать простую формулу.
ЧП = Д – ПЕРР – ПОСТР + ПРД – ПРР – Н
ПЕРР — переменные расходы
ПОСТР — постоянные расходы
ПРД — прочие доходы
ПРР — прочие расходы
Ниже приведен годовой управленческий отчет ООО «Полет» о финансовых результатах в разбивке по кварталам. Расчет чистой прибыли по указанной формуле, например, за 1 квартал будет выглядеть так:
ЧП = 50 000 – 23 000 – 10 000 + 50 – 70 – 3 396 = 13 584 ₽
Чистая прибыль — это средства, которые остаются в распоряжении собственников бизнеса. Владельцы компании могут распределить их между собой в виде дивидендов или оставить в бизнесе для развития.
EBITDA
EBITDA — прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации. Чтобы получить EBITDA, нужно к прибыли до налогообложения прибавить суммы банковских процентов и начисленной амортизации, которые входят в затраты.
Если компания не использует амортизируемые активы и не платит проценты банкам, EBITDA будет равна прибыли до налогообложения.
EBITDA позволяет «отсечь» факторы, которые не связаны непосредственно с особенностями бизнеса: ставку банковских процентов и налоговый режим. Поэтому потенциальный инвестор может объективно сравнивать разные компании.
EBITDA — это вид прибыли, который ориентирован на внешних пользователей отчетности, в первую очередь — на кредиторов или инвесторов.
Если вы не планируете в ближайшее время привлекать инвестиции или брать кредит, то показатель EBITDA вам не особенно нужен. Для целей управления вполне хватит других показателей прибыльности, рассмотренных выше.
Для чего нужна рентабельность и как ее считать
Посмотрите на таблицу с результатами работы ООО «Полет» за третий и четвертый квартал.
Мы видим, что в третьем квартале чистая прибыль — 6 128 тыс ₽, а в четвертом — 7 160 тыс ₽. Кажется, что в четвертом квартале компания стала работать лучше. Но не стоит торопиться с выводами.
Выручка компании в четвертом квартале выросла более, чем в полтора раза по сравнению с третьим кварталом. А чистая прибыль в то же время увеличилась всего на 17%.
Таким образом, хотя абсолютная чистая прибыль и выросла, эффективность бизнеса снизилась. Об этом говорит уменьшение показателя рентабельности — отношения чистой прибыли к выручке. В третьем квартале рентабельность по чистой прибыли составляла 14%, а в четвертом — 10%. То есть в третьем квартале на каждые 100 ₽ выручки компания получила 14 ₽ чистой прибыли, а в четвертом квартале — всего 10 ₽.
При сравнении прибыли между периодами или плана с фактом, нужно оценивать не только абсолютные показатели, но и рентабельность. Она должна расти от периода к периоду и в любом случае быть не ниже величины, установленной планом.
В примере годовой план по прибыли не выполнен, как по абсолютным показателям, так и по рентабельности. Плановые показатели рентабельности были достигнуты только в первом квартале, а затем компания не «вписывалась» в установленные нормативы. Чтобы выяснить, что повлияло на снижение прибыли, нужно провести подробный анализ доходов и расходов по статьям в сравнении с планом.
Источник
Как правильно рассчитать финансовый результат
Роль прибыли в расчете финансового результата
- Оценочная функция – на основании прибыли формируется понятие об экономическом результате деятельности предприятия;
- Стимулирующая функция – получение прибыли – это основная цель деятельности предприятия и своим размером оказывает влияние на линию дальнейшего развития и поведения владельцев предприятия.
Какая бывает прибыль
где Пвр – прибыль вследствие реализации;
Также данную разность можно выразить в другой форме: Пвр = Цп * Кпп — СС = Кпп * (Цп-ССо)
где ССо – средства затраченные на производство одной единицы продукции;
Цп – Цена продажи за одну единицу продукции;
Кпп – количество проданной продукции в штуках.
- Объем реализованной продукции;
- Затраты средств на производство одной единицы продукции;
- Установленная для продажи стоимость продукции;
- Разнообразие ассортимента, создающего сдвиг производства и реализации продукта.
- Валовую;
- Вследствие реализации;
- От продаж;
- До налогообложения;
- Чистую.
Где Пв – искомая валовая прибыль;
В – сумма выручки от реализации;
Учитывая, что для нахождения валовой прибыли в себестоимость включены только расходы на производство продукции, она не будет отражать реальное положение так, как необходимо учитывать еще управленческие и коммерческие расходы.
Как рассчитать прибыль от продаж
где кр – комреческие расходы;
Прибыль до налогообложения Финансовый результат, характеризующий совокупность всех расходов, доходов и прибыли от продаж, взятых за определенный отрезок времени, называется прибыль до налогообложения. Он рассчитывается по формуле: Пдн = Пп + Пдох — Прас
где Пдох – прочий доход;
Прас – прочий расход.
Вследствие формирования прибыли до налогообложения, происходит выплата предприятием налога на прибыль, выполняющего роль источника пополнения бюджетных средств на государственном и местном уровнях. Чистая прибыль После уплаты всех форм налогов, оставшиеся средства находятся в распоряжении предприятия и формируют собой чистую прибыль. Эти средства могут быть использованы в качестве источника, из которого формируется собственный капитал, получившей его организации и для того, чтобы совершать выплаты учредителям предприятия, дивидендов. Также из этих средств будут проведены выплаты банковским организациям и характеризуют собой степень успешности в финансовом плане и деловом. Формулой расчета чистой прибыли является следующее выражение: Пч = Пдн + ОА — ОО — НП
Источник